逾期90天以上债权拟全面归为不良 中小银行压力更大
银行的不良认定将迎来更严格的标尺。4月30日，银保监会在官网发布《商业银行金融资产风险分类暂行办法（征求意见稿）》（以下简称“《暂行办法》”），拓展了风险分类的资产范围，强调以债务人为中心的分类理念，并明确把逾期天数作为风险分类的客观指标。
其中，《暂行办法》提出，要求逾期90天以上债权即使抵押担保充足也归为不良。此前有地区已按此要求试点执行，业内人士认为，新规的出台，意味着这一要求将全面落实。
从对银行的影响看，计入不良贷款按规定必须予以计提或核销，必然侵蚀银行利润。分析认为，中小银行资产质量压力更大，应对其采取一些过渡性的措施。
新规三大亮点
具体来看，《暂行办法》有三大亮点。
一是拓宽了风险分类的金融资产范围，将非信贷资产纳入，并提出以信用减值为核心的分类要求。
长期以来，贷款风险五级分类仅针对信贷资产，但近年上升较快的非信贷资产并未被覆盖到。银保监会有关部门负责人在答记者问中也介绍，部分商业银行对投资债券、同业资产、表外业务等没有开展风险分类，或“一刀切”全部分为正常类。
而商业银行投资的资管产品结构较为复杂，许多没有被穿透管理，难以掌握真实风险。一位银行业人士对记者分析称，简单来说，《暂行办法》要求判断资产等级时要穿透去看底层资产。
二是确立以债务人为中心的风险分类理念。对非零售资产金融资产进行分类时，以评估债务人的履约能力为中心，债务人在本行债务有5%以上分类为不良的，本行其他债务均应分类为不良。
中国人民大学财政金融学院副院长赵锡军对记者分析称，考虑到现在有越来越多的企业变成了集团公司，或是旗下有多个子机构或多个业务，跟银行发生了多笔贷款。“以前逾期一笔算一笔，没有逾期的就不算不良。为了做好风险防控和应对，现在明确只要比例超过5%，其他债务都应纳入不良，等于在计算不良时对同一个债务人名下贷款实施统一的管理。”
三是明确逾期天数长短与分类等级的关系。《暂行办法》提出，金融资产逾期后应至少归为关注类，逾期90天以上应至少归为次级类，逾期270天以上应至少归为可疑类，逾期360天以上应归为损失类。逾期90天以上的债权，即使抵押担保充足，也应归为不良。
此前一些银行“藏不良”的方式之一，就是以担保充足为由，不将全部逾期90天以上的债权纳入不良，业内也曾围绕这一规则的修订进行过讨论。记者注意到，上海、陕西等地的银保监局都在之前提出过，督促机构将逾期90天以上的贷款余额全部纳入不良。赵锡军认为，这次新规的出台是全面落实这一要求。
中国人民大学重阳金融研究院副院长董希淼进一步表示，前段时间个别地方拟将逾期60天归入不良，“在这个方面应不枉不纵，既要严格把握标准，也不能随意提高标准。”
中小银行受影响相对更大
银保监会有关部门负责人介绍，制定本次《暂行办法》，是为促进商业银行准确识别信用风险，真实反映资产质量。
事实上，为了让银行业的不良充分暴露，银保监会近年来已督导银行业金融机构做实贷款分类，伴随而来的是一些银行不良双升。例如中信银行(6.290, -0.05, -0.79%)董事长李庆萍就在2018年业绩发布会上表示，去年逾期90天以上贷款全部入表，导致不良余额及不良率的上升以及拨备覆盖率出现下降，但是相关资产质量数据更加真实。
截至2018年末，逾期90天以上贷款与不良贷款比例已降至90%以内。但与此同时，仍有一些中小银行不良贷款偏离度高于100%。“在经济下行周期，中小银行资产质量压力更大，应采取一些过渡性的措施，在不良资产暴露、处置等方面给予更多的缓冲和支持，让中小银行以时间来换取空间，保持稳健发展势头。”董希淼建议。
赵锡军表示，对银行而言，纳入不良的贷款增加，后续冲销计提会影响到利润；不冲销的话，不良率上升，又可能导致风险评级下降。“整体来看，新规是对银行风险控制提出了更高要求。”
从会计的角度，上述银行业人士进一步分析称，未来银行是否会出现大面积的不良上升还不一定，要看银行怎么去计算整个资产中的不良，是每种资产单独披露还是全部加总一起算，“全部加总说不定不良率还会变小，因为像同业资产本身的坏账就是很小。如果拆分去算，依然算贷款的不良率，目前对大行来说影响不是很大。”
